Nghị định 41/2018/NĐ-CP ban hành ngày 12 tháng 3 năm 2018 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập có hiệu lực từ ngày 01 tháng 5 năm 2018.
Crowe Horwath xin nêu những điểm chính trong quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán dưới đây:
- Xử phạt hành vi vi phạm quy định chung về pháp luật kế toán (Điều 7 Nghị định 41/2018/NĐ-CP)
Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:
- Áp dụng sai quy định về chữ viết; chữ số trong kế toán;
- Áp dụng sai quy định về đơn vị tiền tệ trong kế toán;
- Áp dụng sai quy định về kỳ kế toán;
- Áp dụng sai chế độ kế toán mà đơn vị thuộc đối tượng áp dụng.
- Xử phạt hành vi vi phạm quy định về chứng từ kế toán (Điều 8 Nghị định 41/2018/NĐ-CP)
Phạt tiền 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:
- Mẫu chứng từ kế toán không có đầy đủ các nội dung chủ yếu theo quy định;
- Tẩy xóa, sửa chữa chứng từ kế toán;
- Ký chứng từ kế toán bằng mực màu đỏ, mực phai màu;
- Ký chứng từ kế toán bằng đóng dấu chữ ký khắc sẵn;
- Chứng từ chi tiền không ký theo từng liên.
Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau: (đối với tổ chức)
- Lập chứng từ kế toán không đủ số liên theo quy định của mỗi loại chứng từ kế toán;
- Ký chứng từ kế toán khi chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm của người ký;
- Ký chứng từ kế toán mà không đúng thẩm quyền;
- Chữ ký của một người không thống nhất hoặc không đúng với sổ đăng ký mẫu chữ ký;
- Chứng từ kế toán không có đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từ;
- Không dịch chứng từ kế toán bằng tiếng nước ngoài ra tiếng Việt theo quy định;
- Để hư hỏng, mất mát tài liệu, chứng từ kế toán đang trong quá trình sử dụng.
- Xử phạt hành vi vi phạm quy định về sổ kế toán (Điều 9 Nghị định 41/2018/NĐ-CP)
Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:
- Lập sổ kế toán không ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ, ngày, tháng, năm lập sổ, khóa sổ; thiếu chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán; không đánh số trang; không đóng dấu giáp lai giữa các trang của sổ kế toán trên giấy;
- Sổ kế toán không ghi bằng bút mực (trừ trường hợp đơn vị lựa chọn ghi sổ kế toán bang phương tiện điện tử), ghi xen thêm vào phía trên hoặc phía dưới, ghi chồng lên nhau, ghi cách dòng; không gạch chéo phần trang sổ không ghi; không thực hiện việc cộng số liệu tổng cộng khi ghi hết trang sổ, không thực hiện việc chuyển số liệu tổng cộng trang sổ trước sang đầu trang sổ kế tiếp;
- Không đóng thành quyển sổ riêng cho từng kỳ kế toán hoặc không có đầy đủ chữ ký và đóng dấu theo quy định sau khi in ra giấy (trừ các loại sổ không bắt buộc phải in theo quy định đối với trường hợp đơn vị lựa chọn lưa trữ sổ kế toán trên phương tiện điện tử);
- Mẫu sổ kế toán không có đầy đủ các nội dung chủ yếu theo quy định
- Xử phạt hành vi vi phạm quy định về tài khoản kế toán (Điều 10 Nghị định 41/2018/NĐ-CP)
Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:
- Hạch toán không đúng nội dung quy định của tài khoản kế toán;
- Thực hiện sửa đổi nội dung, phương pháp hạch toán của tài khoản kế toán hoặc mở thêm tài khoản kế toán thuộc nội dung phải được Bộ Tài chính chấp thuận mà chưa được chấp nhận.
Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không thực hiện đúng hệ thống tài khoản kế toán mà BTC ban hành hoặc chấp nhận (đối với tổ chức).
- Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập và trình bày báo cáo tài chính (Điều 11 Nghị định 41/2018/NĐ-CP)
Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với các hành vi sau:
- Lập báo cáo tài chính không đầy đủ nội dung hoặc không đúng biểu mẫu theo quy định;
- Báo cáo tài chính không có chữ ký của người lập, kế toán trưởng, phụ trách kế toán hoặc người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán.
Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau: (đối với tổ chức)
- Lập không đầy đủ các BCTC theo quy định;
- Áp dụng mẫu BCTC khác với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán trừ trường hợp đã được Bộ tài chính chấp nhận.
Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau: (đối với tổ chức)
- Không lập BCTC theo quy định;
- Lập BCTC không đúng với số liệu trên sổ kế toán và chứng từ kế toán;
- Lập và trình bày BCTC không tuân thủ đúng chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán.
- Xử phạt hành vi vi phạm quy định về nộp và công khai báo cáo tài chính (Điều 12 Nghị định 41/2018/NĐ-CP) (đối với tổ chức)
Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:
- Nộp BCTC cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền chậm dưới 03 tháng so với thời hạn quy định;
- Công khai BCTC chậm dưới 03 tháng so với thời gian quy định.
Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:
- Công khai BCTC không đầy đủ nội dung theo quy định;
- Nộp BCTC cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền không đính kèm báo cáo kiểm toán đối với các trường hợp mà pháp luật quy định mà phải kiểm toán BCTC;
- Nộp BCTC cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền chậm từ 03 tháng trở lên so với thời hạn quy định;
- Công khai BCTC không đính kèm theo BCTC đối với các trường hợp mà pháp luật yêu cầu phải kiểm toán BCTC;
- Công khai BCTC chậm từ 03 tháng trở lên so với thời hạn quy định.
Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:
- Không nộp BCTC cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền;
- Không công khai BCTC theo quy định.
- Xử phạt hành vi vi phạm quy định về bảo quản, lưa trữ tài liệu kế toán (Điều 15 Nghị định 41/2018/NĐ-CP)
Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau: (đối với tổ chức)
- Lưu trữ tài liệu kế toán không đầy đủ theo quy định;
- Bảo quản tài liệu kế toán không an toàn, để hư hỏng, mất mát tài liệu trong thời hạn lưu trữ;
- Sử dụng tài liệu kế toán trong thời hạn lưu trữ không đúng quy định;
- Không thực hiện việc tổ chức kiểm kê, phân loại, phục hồi tài liệu kế toán bị mất mát hoặc bị hủy hoại.
- Xử phạt hành vi vi phạm quy định về kiểm kê tài sản (Điều 16 Nghị định 41/2018/NĐ-CP)
Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:
- Không lập Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê hoặc Báo cáo kết quả kiểm kê không có đầy đủ chữ ký theo quy định;
- Không phản ánh số chênh lệnh và kết quả xử lý số chênh lệch giữa số liệu kiểm kê thực tế với số liệu sổ kế toán.
Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi không thực hiện kiểm kê tài sản theo quy định (đối với tổ chức)