Hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu và trực tiếp trên GTGT, hồ sơ thủ tục khai thuế và cách xác định đối tượng theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC và 219/2013/TT-BTC:
I. Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
- Đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
- DN có doanh thu hàng năm < 1 tỉ đồng ( trừ trường hợp đăng ký kê khai theo phương pháp khấu trừ).
- DN mới thanh lập. Những DN là dự án đầu tư của DN đang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
- Hộ, cá nhân kinh doanh.
Chú ý: DN mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuế địa điểm kinh doanh.
Có thể gửi Thông báo đăng ký phương pháp khấu trừ thuế theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, chậm nhất là ngày 20/12 năm liền kề hoặc hạn nộp tờ khai thuế GTGT của kỳ đầu tiên.
- Cách tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
Số thuế GTGT phải nộp = tỉ lệ % x doanh thu
Trong đó:
2.1 Tỉ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%
2.2 Doanh thu để tính thuế GTGT theo tỉ lệ % trên doanh thu:
- Là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hang đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ quan sở kinh doanh được hưởng.
- Nếu DN có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này.
Ví dụ: Công ty TNHH giải pháp phần mềm Thiên Long là DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Có doanh thu phát sinh từ hoạt động bán phần mềm máy tính và dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp
- Thì không phải nộp thuế GTGT theo tỷ lệ (%) trên doanh thu từ hoạt động bán phần mềm máy tính ( do phần mềm máy tính thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT)
- Nhưng phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 5% trên doanh thu từ dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp.
- Hồ sơ khai thuế GTGT tháng / quý theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 04/GTGT
II. Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT
- Đối tượng áp dụng:
- Doanh nghiệp hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
- Cách tính thuế GTGT phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x 10%
Trong đó:
2.1) 10% là thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.
2.2) Giá trị gia tăng của vàng bạc, đá quý = giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra – giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào.
- Giá thanh toán bán ra: là giá thực tiế bán ghi trên hóa đơn bán hàng, ( bao hồm cả tiền công chế tác ( nếu có), thuế GTGT và các khoản phí khác mà bên bán được hưởng).
- Giá thanh toán mua vào: được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT.
- Hồ sơ khai thuế GTGT:
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 03/GTGT
III. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng sau.
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý chậm nhất là ngày 30 của quý sau.
Chú ý: thời hạn nộp tờ khai cũng là thời hạn nộp tiền thuế ( nếu có phát sinh).