- Chi phí đào tạo nhân viên khi tính thuế TNDN
Căn cứ Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC:
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
– Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp và đào tạo nghề nghiệp cho người lao động bao gồm:
+ Chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị dùng để hoạt động giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học.
+ Chi phí đào tạo của doanh nghiệp cho người lao động được tuyển dụng vào làm việc tại doanh nghiệp
Căn cứ Khoản 3, Điều 3, Thông tư 45/2013/TT-BTC:
3. Chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân viên, chi phí quảng cáo phát sinh trước khi thành lập doanh nghiệp, chi phí cho giai đoạn nghiên cứu, chi phí chuyển dịch địa điểm, chi phí muađể có và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhãn hiệu thương mại, lợi thế kinh doanh không phải là tài sản cố định vô hình mà được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian tối đa không quá 3 năm theo quy định của Luật thuế TNDN.
Kết luận: chi phí đào tạo nhân viên sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ:
- Quyết định cử nhân viên đi học
- Hợp đồng lao động giữa doanh nghiệp và nhân viên cử đi công tác
- Bản cam kết khi học xong nhân viên sẽ về làm việc tại doanh nghiệp
- Hóa đơn, chứng từ thanh toán
- Khoản chi này cần được đề cập trong quy chế lương thưởng của DN.
- Chi phí đào tạo nhân viên khi tính thuế TNCN
Căn cứ theo Khoản 2, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC:
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
đ.6) Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập của người lao động.
Như vậy chi phí đào tạo nhân viên không tính vào thuế TNCN của người lao động
- Cách hạch toán chi phí đào tạo nhân viên
a) Chi phí đào tạo nhân viên trong trường hợp DN mới thành lập (theo Điều 37, Thông tư 200/2014/TT-BTC)
Nợ TK 242: chi phí trả trước
Nợ 133: thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 331…
– Định kỳ hàng tháng phân bổ:
Nợ TK 623, 627, 641, 642…
Có TK 242: chi phí trả trước
b) Chi phí phát sinh về hội nghị tiếp khách, chi cho lao động nữ, chi cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí cho tham gia hiệp hội và chi phí quản lý khác… (theo Điều 92, TT 200/2014/TT-BTC)
Nợ TK 642: chi phí quản lý DN
Nợ TK 133: thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 331…