Hàng tiêu dùng nội bộ không phải tính, nộp thuế GTGT
Căn cứ theo Khoản 2 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính: Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.
Ví dụ: Đơn vị A là doanh nghiệp sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng sản xuất để phục vụ hoạt động kinh doanh của đơn vị thị đơn vị A không phải tính nộp thuế GTGT đối với hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này.
Căn cứ theo Khoản 7, Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC (sửa đổi bổ sung Thông tư 39/2014/TT-BTC): Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
- Cách hạch toán hàng tiêu dùng nội bộ:
Như đã trình bày ở trên thì hàng tiêu dùng nội bộ (vật tư, bán hành phẩm…) để tiếp tục quá trình sản xuất không phải lập hóa đơn và không cần kê khai nộp thuế GTGT vì vậy chúng ta không phản ánh doanh thu nội bộ và không hạch toán thuế GTGT nữa, vậy chỉ cần hạch toán vào cho phí:
- Khi xuất sản phẩm hàng hóa tiêu dùng nội bộ:
Nợ TK: 154, 242, 641, 642, 241,211… (tùy mục đích sử dụng, bộ phận để hạch toán)
Có TK: 155, 156… (chi phí sản xuất hoặc giá vốn sản phẩm…)
Ví dụ: Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để phục vụ trong các cuộc họp công ty.
Nước uống đóng chai là thành phẩm của công ty xuất dùng phục vụ mục đích tiêu dùng trong công ty thì công ty Y không phải kê khai, tính thuế GTGT.
Chúng ta hạch toán như sau:
Nợ TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp: 4000 x 300 = 1200000
Có TK 155: thành phẩm: 1200000