1.Phương pháp hạch toán kế toán nghiệp vụ ghi nhận truy thu thuế GTGT, thuế TNDN, phạt chậm nộp sau khi có quyết định xử phạt.
Khi công ty có Cơ quan thanh tra kiểm tra quyết toán thuế và quyết định xử phạt phải nộp thêm số thuế GTGT, thuế TNDN, phạt chậm nộp thì DN hạch toán như thế nào?
* Căn cứ theo Đoạn 03, Chuẩn mực kế toán số 29 có quy định rõ ràng như sau: Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót quy định. Ảnh hưởng về thuế của việc sửa chữa sai sót kỳ trước và điều chỉnh hồi tố đối với những chính sách kế toán được trình bày phù hợp với Chuẩn mực kế toán số 17- Thuế TNDN.
* Căn cứ theo điểm b, đoạn 57, Chuẩn mực kế toán số 17 có quy định về những thành phần chủ yếu của chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập gồm các điều chỉnh trong năm thuế thu nhập hiện hành của các năm trước.
2. Hạch toán cụ thể
Như vậy với trường hợp Công ty bị cơ quan Thanh tra thuế ra quyết định xử phạt phải nộp thêm thuế GTGT, thuế TNDN, phạt chậm nộp thì kế toán thực hiện hạch toán như sau:
+ Phản ánh thuế TNDN phải nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
Có TK 3334: Thuế TNDN.
+ Khi nộp tiền thuế TNDN vào Ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3334: Thuế TNDN
Có TK 111,112
+ Phản ánh thuế GTGT phải nộp bổ sung, kế toán ghi:
Nợ TK 811: Chi phí khác.
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
+ Khi nộp tiền thuế GTGT vào Ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3331:Thuế GTGT phải nộp.
Có TK 111,112
+ Phản ánh số tiền phạt chậm nộp:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
+ Khi nộp tiền phạt vào Ngân sách Nhà nước:
Nợ TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
Có TK 111, 112.