Công văn 12799/CT-TT&HT về thuế TNDN liên quan đến việc trích khấu hao và thanh lý tài sản do tạm ngưng sản xuất
Ngày 02 tháng 8 năm 2017, Cục thuế Bình Dương đã có Công văn số 12799/CT-TT&HN về thuế TNDN liên quan đến việc trích khấu hao và thanh lý tài sản do tạm ngưng sản xuất như sau:
Trường hợp Công ty có tài sản cố định nhưng do sản xuất không hiệu quả, Công ty tạm ngưng sản xuất, như vậy tài sản cố định hiện không phục vụ sản xuất kinh doanh, không thuộc thời gian tạm dừng để sửa chữa, bảo trì theo kế hoạch nên Công ty không thực hiện trích khấu hao tài sản cố định này.
Trường hợp do Công ty tạm ngưng hoạt động nên tồn nguyên liệu, thành phẩm tồn kho cần thanh lý thì Công ty phải lập hóa đơn GTGT theo giá bán thỏa thuận và kê khai thuế GTGT theo quy định; Nếu giá bán thỏa thuận đã kê khai nhưng khi kiểm tra thuế phát hiện không phù hợp thì cơ quan thuế sẽ ấn định thuế theo qui định tại Điều 25 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. Số thuế GTGT đầu vào liên quan đến hàng hóa thanh lý nêu trên Công ty được kê khai khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định tại khoản 10, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính; đồng thời ghi nhận khoản thu nhập này vào thu nhập khác khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Điều 7, Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
Trường hợp Công ty ngừng sản xuất, thanh lý tài sản thì không thực hiện trích khấu hao trong khi chờ thanh lý tài sản, giá chuyển nhượng tài sản này phải phù hợp với giá giao dịch thông thường trên thị trường