- Căn cứ vào phiếu nhập kho hạch toán vào sổ theo giá tạm tính chưa có thuế
Nợ 152, 153, 156: Số lượng nhập x Giá tạm tính
Có 111, 112, 331…: Số lượng nhập x Giá tạm tính
- Khi hóa đơn về, căn cứ vào hóa đơn, tiến hành hạch toán như sau:
a) Nếu giá mua = Giá tạm tính:
Nơ TK 133: Theo số tiền thuế trên hóa đơn.
Có Tk 111, 112, 331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất
b) Nếu giá mua > Giá tạm tính
– Phản ánh thuế
Nợ TK 133:
Có TK 111, 112, 331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất
– Điều chỉnh tăng
Nợ TK 152, 156: Số lượng x (Giá mua – Giá tạm tính)
Có TK 111, 112, 331: Số lượng mua x (Giá mua – Giá tạm tính)
c) Nếu giá mua < Giá tạm tính
– Phản ánh thuế:
Nợ TK 133:
Có TK 111, 112, 331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất
– Điều chỉnh giảm:
Nợ TK 111, 112, 331: Số lượng x (Giá tạm tính – Giá mua)
Có TK 152, 156: Số lượng x (Giá tạm tính – Giá mua)
Chú ý:
Để chứng mình được việc là hàng về trước hóa đơn về sau, cần chuẩn bị các giấy tờ sau:
– Hợp đồng/ Thoả thuận với các bên, các phiếu nhập, phiếu xuất kho, chứng từ chuyển tiền,…).
– Trong hợp đồng phải ghi rõ: Thời điểm giao hàng, thời điểm giao nhận hoá đơn, chứng từ cho hàng đi đường (bên bán sử dụng Phiếu xuất kho kiêm lệnh vận chuyển/điều động, sau khi giao nhận đủ, thanh toán tiền mới xuất Hoá đơn GTGT).
