Việc viết sai tên công ty, mã số thuế là những sai sót có thể gặp đối với kế toán. Vậy trong các trường hợp như vậy, kế toán phải xử lý như thế nào? Bài viết sau sẽ hướng dẫn các bạn cách xử lý đối với HĐ viết sai tên công ty, mã số thuế và cách viết hóa đơn điều chỉnh.
I. Theo Thông tư 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/02/2015 có quy định:
“Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.”
Cụ thể các trường hợp các bạn theo dõi dưới đây:
- Trường hợp hóa đơn chưa xé khỏi cuống
- Người bán gạch chéo các liên và lưu số hóa đơn lập sai
- Trường hợp hóa đơn ghi sai đã xé khỏi cuống
a. Người mua và người bán chưa kê khai thuế
- Người mua và người bán lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. (biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn)
- Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.
b. Người mua và người bán đã kê khai thuế
- Theo công văn 4099/CT-TTHT của cục thuế TP HCM khi phát hiện hóa đơn ghi sai địa chỉ, mã số thuế, tên công ty, ngày tháng… không ảnh hưởng đến số tiền thuế Giá trị gia tăng phải nộp và khấu trừ đã kê khai thuế thì xử lý như sau:
- Lập biên bản điều chỉnh nội dung đã viết sai.
- Lập hóa đơn điều chỉnh: Trên hóa đơn điều chỉnh viết rõ nội dung đã viết sai; nội dung điều chỉnh; số hóa đơn, ký hiệu, ngày tháng năm của hóa đơn đã lập cần điều chỉnh.
- Bên bán hàng hóa tại đơn điều chỉnh đó vào bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT. Bên mua kê khai vào bảng kê mua vào PL 01-2/GTGT trên phần mềm HTKK (Chỉ tiêu: Doanh thu và thuế GTGT ghi bằng (0)).
II. Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn
| CÔNG TY ………Số: …./BBĐCHĐ-… | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Hà Nội, ngày … tháng … năm 2017 |
BIÊN BẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN SAI SÓT
Căn cứ Thông tư số …. ngày …. tháng…….năm………giữa ………..và ……………..về việc.
Hôm nay, ngày…….tháng….. năm…….tại văn phòng …. Chúng tôi gồm có
Bên A:
Địa chỉ:
Đại diện………………………… Chức vụ:……………………………………………………..
Điện thoại: ………………………Email: ………………………………………………………..
Bên B: ………………………………………….
Địa chỉ:
Đại diện………………………… Chức vụ:……………………………………………………..
Điện thoại: ………………………Email: ………………………………………………………..
Hai bên đã thống nhất thỏa thuận điều chỉnh hóa đơn GTGT ký hiệu:………, mẫu số:………, ngày ……. tháng …… năm ………. nội dung như sau:
– Ghi sai:
+ Nội dung:……………………………………………………
– Điều chỉnh ghi đúng:
+ Nội dung:……………………………………………………
Biên bản được lập thành 02 (hai) bản, mỗi bên giữ 01 (bản), có giá trị pháp lý như nhau.
| ĐẠI DIỆN BÊN A(Ký, ghi rõ họ tên) | ĐẠI DIỆN BÊN B(Ký, ghi rõ họ tên) |
III. Cách lập hóa đơn điều chỉnh khi sai MST
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: ………..
Liên 3: Nội bộ Số:
Ngày tháng năm
Đơn vị bán hàng:……………………………………………………………………………
Mã số thuế: ………………….……………………………………………………………….
Địa chỉ: …………………………………………………………………………………………………………..
Điện thoại:………………………………………………………………………………
Số tài khoản…………………………………………………
Họ tên người mua hàng:………………………………………………………………………
Tên đơn vị: ………………………………………………………………………………………………
Mã số thuế: ……………………………………………………………………………..
Địa chỉ:………………………………………………………………………………………………………
Hình thức thanh toán:…………………………………………………………..
Số tài khoản………………………………………………………………………………………..
| STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4×5 |
| 01 | Điều chỉnh mã số thuế đã ghi là “………..” tại hoá đơn số ……… ký hiệu ……,ngày ………..thành “………” | \ | \ | \ | \ |
| Cộng tiền hàng: \ Thuế suất GTGT: \ Tiền thuế GTGT: \ | |||||
| Tổng cộng tiền thanh toán: \ Số tiền viết bằng chữ: \ | |||||
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu