Theo Khoản 2, Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về chi phí thuê tài sản của cá nhân:
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.
- Thuế GTGT phải nộp = doanh thu tính thuế GTGT x 5%
- Thuế TNCN phải nộp = doanh thu tính thuế TNCN x 5%
Ví dụ: Công ty A thuê nhà của bà B với giá thuê 11.250.000 chưa bao gồm thuế (GTGT, TNCN) thanh toán 6 tháng 1 lần là 67.500.000, công ty nộp thuế thay cho cá nhân. Thuế suất thuế GTGT 10%, thuế TNCN 10%
Bài giải: (đvt: 1000đ)
Công ty sẽ được tính vào chi phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.
= Tổng tiền thuê tài sản + tiền thuế GTGT + tiền thuế TNCN
- Tổng tiền thuê tài sản = 67.500
- Tiền thuế GTGT = (doanh thu chưa gồm thuế/ 0,9) x 5% = (67.500/0,9) x 5% = 3.750
- Tiền thuế TNCN (tính tương tự) = 3.750
=> Tổng chi phí được trừ: 67.500 + 3.750 + 3.750 = 75.000
Như vậy:
- Nếu hợp đồng thuê tài sản thể hiện cá nhân là người đi nộp thuế thì DN cần:
- Hợp đồng thuê tài sản
- Chứng từ trả tiền thuê tài sản
- Nếu hợp đồng thuê tài sản thể hiện DN nộp thay cho cá nhân thì DN cần:
- Hợp đồng thuê tài sản
- Chứng từ trả tiền thuê tài sản
- Chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân
- Trường hợp cụ thể:
- Nếu tổng tiền thuê nhà từ 100 triệu/ năm trở xuống:
Từ 1/1/2017 nếu cá nhân cho thuê nhà mà có doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế Môn bài, TNCN, GTGT. Nếu DN đi thuê nhà mà tổng số tiền thuê dưới 100 triệu/ năm nếu muốn đưa vào chi phí hợp lý cần:
– Hợp đồng thuê nhà (từ 1/7/2015 bắt buộc công chứng, theo văn bản số 4528/TCT-PC của Tổng cục thuế).
– Chứng từ thanh toán tiền thuê nhà (không nhất thiết phải chuyển khoản)
- Tổng tiền thuê nhà trên 100 triệu/ năm
Hộ gia đình, cá nhân cho thuê hoặc bên DN nộp thay phải khai, nộp thuế. Dựa vào chúng từ nộp thuế, DN được hạch toán vào chi phí.
Hồ sơ nộp thuế gồm có:
– Bản chụp hợp đồng thuê nhà, phụ lục hợp đồng
– Giấy chứng minh thư photo công chứng của cá nhân cho thuê nhà
– Tờ khai thuế cho thuê tài sản mẫu 01/TTS (ban hành kèm theo TT 92/2015/TT-BTC)
– Phụ lục theo mẫu số 01-1/BK-TTS (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc phu lục hợp đồng)
– Tờ khai lệ phí Môn bài (theo NĐ 139/2016/NĐ-CP)
Mỗi loại 2 bản.
