Hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa ngày càng phát triển, đồng thời nó thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Các vấn đề về thuế đối với những mặt hàng này cũng là chủ đề được nhiều đối tượng quan tâm, cụ thể là cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu.
- Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu
| Thuế TTĐB hàng nhập khẩu | = | Giá tính thuế TTĐB | x | Thuế suất thuế TTĐB |
- Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu
- Giá tính thuế nhập khẩu:
- Giá tính thuế tính theo giá FOB: là giá mua chưa bao gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua phải trả thêm chi phí vận tải và chi phí bảo hiểm).
=> Giá tính thuế = Giá FOB + Chi phí vận tải + chi phí bảo hiểm (nếu có).
- Giá tính thuế theo giá CIF: à giá mua đã bao gồm cả chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua không phải trả thêm chi phí nào khác).
=> Giá tính thuế = Giá CIF.
- Thuế suất thuế TTĐB: thuế suất của mặt hàng chịu thuế quy định trong biểu thuế.
II. Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu
| Thuế GTGT hàng nhập khẩu | = | Giá tính thuế NK + Thuế nhập khẩu + Thuế TTĐB (Nếu có) | x | % thuế suất thuế GTGT |
- Thuế nhập khẩu:
Thuế nhập khẩu = Số lượng x giá tính thuế x thuế suất thuế nhập khẩu.
- Thuế suất thuế nhập khẩu: thuế suất của mặt hàng chịu thuế quy định trong biểu thuế.
- Thuế suất thuế giá trị gia tăng được quy định tại Luật thuế giá trị gia tăng 2008, Luật thuế GTGT sửa đổi năm 2013 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Ví dụ: Công ty TNHH ABC nhập khẩu 1000 cây thuốc lá Cigar La Habana của Cuba theo giá CIF là 100 USD/cây. Tỉ giá ngoại tệ khi đó là 1 USD = 22.000 VNĐ. Trong đó: thuế nhập khẩu là 40%, thuế tiêu thụ đặc biệt với mặt hàng thuốc lá là 70%, thuế GTGT là 10%.
- Giá tính thuế nhập khẩu = 1000 * 100* 22.000 = 2.200.000.000 đồng
- Thuế nhập khẩu = 2.200.000.000 * 40% = 880.000.000 đồng
- Thuế tiêu thụ đặc biệt = (2.200.000.000 + 880.000.000) *70% = 2.156.000.000 đồng
- Thuế GTGT = (2.200.000.000 + 880.000.000 + 2.156.000.000) * 10% = 523.600.000 đồng.
