Cách xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú

1. Quy định về cá nhân không cư trú

Căn cứ Điều 1, Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

Cá nhân không cư trú cụ thể là các cá nhân:

• Có mặt ở Việt Nam dưới 183 ngày trong năm dương lịch hoặc không có mặt trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam
• Không có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam
• Có nơi ở thường xuyên ở Việt Nam nhưng có mặt dưới 183 ngày và chứng minh được là cá nhân cư trú ở nước khác

Việc chứng minh là đối tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú.

2. Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú

• Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập.

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất 20%

Trong đó:

• Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú.

Nếu cá nhân không cư trú làm việc đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng được phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam thì được xác định theo công thức:

a) Đối với trường hợp cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam:

Trong đó: Tổng số ngày làm việc trong năm được tính theo chế độ quy định tại Bộ Luật Lao động của Việt Nam.

b) Đối với các trường hợp cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam:

Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam tại điểm a, b nêu trên là các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả hộ cho người lao động.